Податки: Обмеження ФОП 3 група: перелік дозволених видів діяльності

Що таке ФОП 3 група

Фізичні-особи підприємці в Україні, користуючись спрощеною системою оподаткування, можуть обрати одну з чотирьох груп. Третя група оподаткування ФОП є найбільш поширеною, оскільки охоплює більшість дозволених видів діяльності (КВЕД) та передбачає сплату єдиного податку (ЄП) за ставкою 5% від надходжень, або 3%+ПДВ (на вибір), 22 % єдиного соціального внеску (ЄСВ) та 1% військового збору (ВЗ).

Основні правила роботи за спрощеною системою оподаткування

Спрощена система оподаткування ФОП передбачає ліміт річного доходу та перелік дозволених видів економічної діяльності (КВЕД), а 3 група є єдиною групою, яка може мати статус платника податку на додану вартість (20% ПДВ), при цьому ставка єдиного податку становитиме 3% (замість 5%), а також необмежену кількість найнятих за трудовим договором кількість працівників.

Чому важливо знати обмеження ФОП 3 група у 2025 році

Щоб зберегти статус платника податків за спрощеною системою оподаткування, в тому числі платника єдиного податку 3 групи, і не втратити цей статус, внаслідок порушення основних обмежень, а це, крім штрафів, анулювання статусу платника єдиного податку і переведення на загальну систему оподаткування, варто знати усі обмеження, які стосується цього статусу.

Що таке ФОП 3 група та як працює спрощена система

Хто може бути платником єдиного податку

В Україні платниками єдиного податку (ЄП) 3 групи можуть бути як фізичні особи-підприємці (ФОП), так і юридичні особи (ТОВ), дохід яких не перевищує 9, 336 млн грн/рік (у 2025 році), на ставці 5% від доходу без ПДВ або 3% з ПДВ, з необмеженою кількістю найманих працівників. При цьому дозволяється працювати як з людьми, ФОПами, так і з юридичними особами, наприклад з ТОВ.

Як працює фоп 3 група спрощена система оподаткування на прикладі.

Так, ви отримали 100 000 тис/грн доходу у звітному кварталі (три місяці), значить до бюджету сплатите 5000 грн єдиного податку (5%), 1000 грн військового збору (1%) та фіксований ЄСВ – 5 280 грн.

Які переваги має ФОП на 3 групі

Перевагою спрощеної системи оподаткування, є те, що ви платите фіксовану ставку від сукупного доходу і не повинні збирати документи, які підтверджують ваші витрати (чеки, квитанції, акти виконаних робіт), що є особливістю загальної системи оподаткування, де сплачується податок на прибуток у розмірі 18% (дохід – підтверджені витрати = прибуток). Відповідно спрощується звітність та нарахування податку.

Немає доходу – єдиний податок не платите.

Обмеження для ФОП 3 група

ФОП 3 групи може працювати тільки за тими видами діяльності (КВЕДи), які вказані ним в реєстрі (при реєстрації, змінах). КВЕДи можна додати через сервіс Дія.

Якщо спрощенець надає послуги чи реалізує товари, але цього КВЕДу немає у його реєстрації, то податкова може визнати цей дохід, як дохід, що отриманий не за спрощеною системою і застосувати підвищену ставку податку у розмірі 15%.

Тому радимо мати прогнозовані своїй діяльності КВЕДи або оперативно їх добавляти перед отриманням відповідних платежів.

У разі перевищення ліміту, то на суму перевищення доведеться сплатити 15% податку, а податкова перекине на загальну систему оподаткування з наступного кварталу, про що вас не повідомить (Слідкуйте через Електронний кабінет платника податків).

ФОП 3 групи може працювати як з фізичними, так і з юридичними особами, навіть з платниками ПДВ.

Однак великі компанії чи бюджетна організація обов’язково перевірять чи ваш КВЕД відповідає договору та чи зареєстрований він у вас, щоб уникнути порушень, штрафів.

ФОП 3 групи не може працювати з контрагентами по заборонених видах діяльності, таких як продаж алкоголю, тютюну, обмін валют, нотаріальні послуги, тощо.

Дозволені види діяльності ФОП 3 група (за галузями):

1) торгівля товарами - оптова, роздрібна, онлайн, офлайн;

2) надання послуг - IT, маркетинг, консультації, консалтинг, дизайн, реклама, перевезення, ремонт тощо;

3) виробництво продукції, крім алкоголю та тютюну;

4) HORECA - кафе, ресторани, кейтеринг;

5) бюті - перукарні, косметологія, фітнес, масаж тощо;

6) логістика, кур’єрські та інші побутові послуги;

7) інтернет-магазини;

8) легке виробництво.

Наведений перелік не вичерпний.

Так, найпопулярніші КВЕДи для ФОП 3 групи включають: розробку програмного забезпечення (62.01), консультування з питань комерційної діяльності та управління (70.22), діяльність рекламних агентств (73.11), спеціалізовану діяльність із дизайну (74.10) та різні види торгівлі, послуг, будівництва та ІТ-діяльності.

Вибір основного та конкретних КВЕДів залежить від специфіки вашого бізнесу, а для пошуку повного переліку варто скористатися послугами бухгалтера чи юриста, або самостійно підібрати офіційним сайтом Державна служба статистики України.

Заборонені КВЕДи для ФОП 3 гупи, або просто кажучи - з чим не може працювати ФОП 3 групи

Заборонені для ФОП 3 групи види діяльності:

1) виробництво та продаж підакцизних товарів - алкоголь, тютюн, пальне, електроенергія;

2) видобуток та реалізація корисних копалин;

3) обмін валют, фінансові послуги, банківська діяльність, страхування;

4) азартні ігри, лотереї, букмекерство;

5) адвокатська, нотаріальна та аудиторська діяльність.

Більшість з вказаних видів діяльності здійснюються на загальній системі оподаткування, деякі тільки з ПДВ, акцизним збором.

Внаслідок недотримання цих правил деякі підприємці місяцями працюють на загальній системі (податкова самостійно переводить), продовжуючи «працювати» на спрощеній системі (подаючи звіти, сплачуючи податки) не знаючи, що їх уже давно було переведено на загальну, що тягне обов’язку оплатити податки за підвищеною ставкою, сплатити штрафи та пеню за неподану звітність, відповідній системі оподаткування (загальній).

З ким може працювати ФОП 3 група

ФОП 3 групи має найбільшу можливість у виборі контрагентів серед усіх груп спрощеної системи оподаткування.

З ким може працювати ФОП 3 групи:

1) фізичні особи – продавати товари, надавати послуги;

2) іншими ФОПи – можна працювати з ФОПами усіх груп, а також ФОП загальниками.

З) юридичними особами – компанії на єдиному податку чи загальній системі, в тому числі з ПДВ;

4) нерезиденти (іноземні контрагенти) – надавати послуги або продавати товари за кордон, наприклад фріланс, IT, консалтинг, експорт та імпорт.

Фінансові обмеження та ліміти доходу для ФОП 3 групи

Отже, які обмеження має ФОП 3 група.

В першу чергу максимальний дохід ФОП 3 група, тобто ліміт, перевищення якого тягне втрату такого статусу.

Ліміт доходу (річний)

Максимальний річний ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2025 році складає 9 млн 336 тис грн, що відповідає 1 167 мінімальним заробітним платам, встановленим на 1 січня.

Якщо дохід перевищить цей ліміт, то ФОП зобов’язаний переходити на загальну систему оподаткування, тобто самостійно контролювати, щоб не перевищити та не отримати штраф, анулювання платника ЄП.

Податки та збори ФОП 3 група

При спрощеній системі для 3 групи податок сплачується за ставкою 5% від доходу або 3% від доходу, якщо обрано статус платника ПДВ (на вибір, добровільно).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) сплачується як мінімальний платіж, який у 2025 році рахується з мінімальної бази, де 8 000 грн становить розмір мінімальної зарплати), а 22% від цієї бази становитиме 1 760 грн. ЄСВ можна сплачувати за квартал, тобто 1 760 грн х 3 = 5 280 грн.
Умови несплати ЄСВ ФОПами читайте тут.

Військовий збір для ФОП 3 групи становить 1% від доходу. Рахується та сплачується як ЄП.

Ліміт доходу рахується так: розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня року (не змінюється протягом року) множимо на 1 167 = 9 336 000 грн.

Якщо допустите перевищення ліміту, доведеться перейти на загальну систему оподаткування (18% податок на прибуток та ПДВ при перевищенні ліміту у 1 млн грн).

Висновки та рекомендації для підприємців

Отже, ФОП на 3 групі повинен слідкувати за річним лімітом надходжень коштів, працювати за зареєстрованими КВЕДами, за винятком деяких заборонених.

Таким чином, якщо ви обрали 3 групу, вам потрібно ретельно підібрати та зареєструвати КВЕДи, подати заяву до податкової на цю групу (за 15 днів до кварталу, в якому хочете працювати, або одразу при реєстрації ФОП), своєчасно формувати та подавати звітність, нараховувати та сплачувати єдиний податок та збори.

У вас виникли питання з вибором оптимальної групи оподаткування, КВЕДів, питаня з веденням бухгалтерського обліку, звертайтесь до команди Saver. Ми підберемо найоптимальнішу систему оподаткування, зареєструємо точні КВЕДи, проконсультуємо з обліком та звітністю, або за вашим бажанням візьмемо на повний бухгалтерський та юридичний супровід.